Zdaniem Dyrektora KIS, jeżeli fundacja rodzinna zostanie wspólnikiem spółki, która jest transparentna podatkowo (zarówno zagranicznej, jak i polskiej) – zapłaci 25% podatek CIT w wypadku osiągnięcia dochodów z tego tytułu.
Zgodnie z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, w zakres dozwolonej (a więc nieopodatkowanej) działalności fundacji rodzinnej wchodzi m.in. przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwo w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach.
To oznacza, że jeśli fundacja rodzinna stanie się wspólnikiem podmiotu innego niż spółka handlowa lub podmiot o podobnym charakterze, to wykroczy poza zakres dozwolonej działalności gospodarczej i od uzyskanego w ten sposób dochodu zapłaci 25% CIT.
Wątpliwości podatników biorą się z faktu, iż w ustawie nie wskazano, jakie podmioty mają charakter podobny do spółek handlowych.
Zdaniem Dyrektora KIS, poza zakres nieopodatkowanej działalności fundacji rodzinnej wykracza przystępowanie do m.in. zagranicznych spółek transparentnych podatkowo czy też polskich spółek transparentnych podatkowo.
Oznacza to, że spółki handlowe, do których może przystępować fundacja rodzinna bez konsekwencji podatkowych – muszą być podatnikami CIT (nie mogą być transparentne podatkowo).
Źródło: interpretacja Dyrektora KIS z dnia 20 października 2023 r., (0111-KDIB1-2.4010.186. 2023.2.EJ) oraz z dnia 18 października 2023 r. (0114-KDIP2-1.4010.399.2023.2.KS i 0114-KDIP2-1.4010.402.2023. 1.KW).
