Fundacja rodzinna, która nabywając nieruchomość (przykładowo mieszkanie na wynajem w celu pomnażania rodzinnego majątku) zakłada, że w określonym czasie wskazaną nieruchomość sprzeda – zapłaci z tytułu zbycia sankcyjny 25% podatek (niezależnie od czasu, jaki upłynie między nabyciem, a sprzedażą lokalu).
Co do zasady fundacje rodzinne są zwolnione z podatku dochodowego. Jednak jeżeli ich działalność wykracza poza dopuszczony ustawą zakres, to dochody z tej działalności powinny być opodatkowane stawką 25% podatku. Jednym z rodzajów takiej niedozwolonej dla fundacji działalności gospodarczej jest zbywanie mienia, które zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia.
Organ podatkowy uznał, że we wskazanym przypadku będzie miała miejsce właśnie taka sytuacja. Fundacja rodzinna od samego początku zakładała bowiem, że nieruchomość kiedyś sprzeda. Zdaniem Dyrektora KIS dojdzie w ten sposób do nabycia nieruchomości wyłącznie w celu ich zbycia, czego nie zmieni ani wieloletni wynajem, ani nawet najdłuższa karencja między transakcjami zakupu i zbycia.
Źródło: interpretacja Dyrektora KIS z 17.01.2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.700.2024.1.DK
