Jeszcze niedawno, w notatce z 14 lutego 2022 r., informowaliśmy o wątpliwościach w zakresie zmniejszenia zaliczki na PIT od dochodów wspólnika o część CIT należnego od dochodów spółki:
Stanowisko to zostało wyrażone w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 stycznia 2022 r. (sygn.. 0112-KIDL2-1.4011.981.2021.4.DJ). Przedmiotem interpretacji były jednak przepisy obowiązujące w 2021 r.
Wątpliwości co do stanu prawnego z 2022 r. rozwiewa nowa interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 czerwca 2022 r. sygn. 0115-KDIT1.4011.176.2022.1.MR
Wniosek o wydanie interpretacji złożyła spółka, która zamierzała dopiero skorzystać z ryczałtu od dochodów spółek. To oznaczałoby, że musiałaby płacić podatek dopiero od wypłaty zysku, w tym także w formie zaliczek na poczet dywidendy. Z uwagi na fakt, że spółka jest małym podatnikiem, zapłaciłaby 10% estońskiego CIT. Jednocześnie potrącałaby jako płatnik 19% PIT od wypłacanej zaliczki na poczet dywidendy. Zastosowanie znajdowałby wówczas art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, który pozwala na odliczenie 90% ryczałtu należnego od dochodów spółki będącej małym podatnikiem
Tzw. Polski Ład zmienił zasady rozliczania dywidendy w stosunku do ubiegłego roku. W 2021 r. przepisy wskazywały na odliczanie 90 % należnego ryczałtu od PIT wspólnika z tytułu wypłaconej dywidendy. Natomiast od 2022 r. znowelizowany przepis pozwala na odliczenie 90% tego ryczałtu od PIT wspólnika z tytułu podzielonego zysku spółki. Spółka będąca wnioskodawcą uznała więc, że mogłaby dokonać tego odliczenia również przy wypłatach zaliczek na poczet dywidendy. Argumentowała, że zgodnie z art. 28m ust. 2 ustawy o CIT powinny być one opodatkowane tak jak pozostałe dochody spółki z tytułu podzielonych zysków.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził stanowisko spółki. Dodatkowo wskazał, że takie rozwiązanie wynika wprost z treści przepisu art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Ponadto organ uzasadnił, że stanowisko to potwierdzają również objaśnienia podatkowego ministra finansów z 23 grudnia 2021 r. oraz samo uzasadnienie nowelizacji z 29 października 2021 r. (Dz.U. poz. 2105 ze zm.), czyli tzw. „Polskiego Ładu”.
Jednocześnie informujemy, że nadal wątpliwa pozostaje kwestia terminu wpłacenia ryczałtu przy wypłacie dywidendy. Wątpliwości wywołuje interpretacja dyrektora KIS z 5 maja 2022 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.67.2022.4.BS), z której wynika, że spółka w reżimie estońskiego CIT musi uiścić ryczałt do końca lipca tego samego roku, w którym wypłaca zaliczkę na poczet dywidendy, nawet jeżeli do tej wypłaty dojdzie dopiero w drugiej połowie roku (np. we wrześniu).
