Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UD293), który przewiduje znaczące zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w III kwartale 2025 roku, a zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2026 roku.
Wprowadzono jednak przepis przejściowy, zgodnie z którym 36-miesięczny okres karencji (mowa o nim niżej) będzie miał zastosowanie już do majątku nabytego lub otrzymanego po 31 sierpnia 2025 roku.
Projekt został przygotowany w odpowiedzi na praktyki instrumentalnego wykorzystywania fundacji rodzinnych w celach agresywnej optymalizacji podatkowej. Ministerstwo zidentyfikowało przypadki tworzenia tych podmiotów wyłącznie dla uzyskania korzyści podatkowych, co odbiega od pierwotnego celu ustawy – zapewnienia bezpiecznej sukcesji międzypokoleniowej.
Kluczowe zmiany przewidziane w projekcie:
1. Trzyletni okres karencji na sprzedaż majątku
Wprowadzenie 36-miesięcznej karencji przy sprzedaży składników majątku wniesionych do fundacji rodzinnej lub nabytych od podmiotów powiązanych. Zwolnienie z CIT będzie przysługiwać dopiero po upływie 36 miesięcy od końca roku kalendarzowego, w którym fundacja otrzymała lub nabyła dany składnik majątku.
2. Objęcie fundacji reżimem CFC
Włączenie fundacji rodzinnych w przepisy o zagranicznych jednostkach kontrolowanych. Oznacza to, że będą one podlegały opodatkowaniu z tytułu udziału w zagranicznych podmiotach o korzystniejszych warunkach podatkowych.
3. Doprecyzowanie zasad dotyczących podmiotów transparentnych podatkowo
Eliminacja możliwości unikania CIT przez fundacje rodzinne poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Projekt ma zapobiegać obchodzeniu ograniczeń dotyczących zakresu aktywności fundacji.
4. Wyłączenie przychodów z najmu krótkoterminowego
Przychody z najmu krótkoterminowego nieruchomości nie będą już objęte preferencyjnym opodatkowaniem. Tego typu działalność zostanie potraktowana jako działalność niedozwolona i obciążona 25-procentowym CIT.
