Od początku 2022 r. polski płatnik wypłacający należności bierne, m.in. odsetki, dywidendy, należności licencyjne, na rzecz podmiotu powiązanego (nierezydenta) w kwocie powyżej 2 000 000 zł (łącznie) w roku podatkowym – zobowiązany jest pobrać podatek u źródła od nadwyżki ponad 2 000 000 zł, bez możliwości zastosowania zwolnienia lub niższej stawki podatku.
Aby nie pobierać podatku w stawce standardowej od nadwyżki ponad 2 mln zł należy:
- a) wystąpić z wnioskiem o opinię o stosowaniu preferencji (WH-WOP / WH-WOZ) lub/i
- b) złożyć oświadczenie o spełnieniu warunków do skorzystania z preferencji (WH-OSC).
Złożenie skutecznego oświadczenia pierwotnego w 2022 r. pozwala na niestosowanie mechanizmu ,,pay and refund” do końca roku podatkowego, pod warunkiem złożenia oświadczenia następczego do 31 stycznia 2023 r.
Jeśli płatnik pobierze podatek w stawce standardowej od nadwyżki ponad 2 000 000 zł, podatnik lub płatnik (jeśli poniósł ciężar ekonomiczny podatku) może wystąpić z wnioskiem o zwrot pobranego podatku do organu podatkowego (WH-WCP / WH-WCZ).
