Ukryty zysk i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT – przykłady z orzecznictwa

24 lis 2023 | Aktualności, CIT Estoński

Ukryte zyski
L.p.	Przedmiot	Streszczenie	Sygnatura interpretacji
1.	Wypłata na rzecz żony – udziałowca wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę	Przekroczono limit: – pięciokrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia wypacanego przez spółkę m.in. z tyt. umowy o pracę, – pięciokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw	0111-KDIB2-1.4010.367.2023.2.AR
2.	– Udzielenie pożyczki przez spółkę podmiotowi powiązanemu, -zapłata odsetek z tytułu zaciągniętych pożyczek od podmiotu powiązanego	Pożyczka udzielona z zysków wypracowanych przez spółkę przed jak i po przystąpieniu do CIT estońskiego.	0111-KDIB2-1.4010.284.2023.1.AS
3.	Zwolnienie z długu, polegające na umorzeniu zobowiązania z tytułu zapłaty części ceny sprzedaży nieruchomości pomiędzy podmiotami powiązanymi	Działanie służące dokapitalizowaniu podmiotu powiązanego.	0114-KDIP2-2.4010.364.2023.1.IN
4.	Pożyczka ze spółki	Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną CIT estońskim na rzecz podmiotu powiązanego tj. spółki jawnej, której udziałowcami są wspólnicy spółki udzielającej pożyczki.	0111-KDIB2-1.4010.350.2022.2.PB
5.	– Umowy najmu sprzętu komputerowego zawartej z prezesem zarządu, – umowy najmu nieruchomości zawartej ze wspólnikiem, – umowy dzierżawy znaku towarowego zawartej z prezesem zarządu	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie	0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3.ŚS
6.	– Korzystanie przez prokurentów/wspólników/członków zarządu z samochodów osobowych będących własnością spółki, – nabycia usługi licencyjnej (znak towarowy) od podmiotu powiązanego	Spółka nie zadbała o wyposażenie w aktywo niezbędne do prowadzenia działalności –znak towarowy- zdaniem KIS jest to dokapitalizowywanie podmiotów powiązanych.	0111-KDIB1-3.4010.369.2022.2.JKU
7.	Wypłacane odsetki z tytułu wyemitowanych przez spółkę obligacji na rzecz obligatariusza – podmiotu powiązanego		0111-KDIB2-1.4010.419.2022.2.MKU
8.	– Odpisy amortyzacyjne od pojazdów wspólników wykorzystywanie przez wspólników samochodów osobowych spółki zarówno do celów służbowych jak i osobistych, – wydatki eksploatacyjne związane z samochodami użytkowanymi przez wspólników do celów prywatnych, – wydatki na wyposażenie używane przez wspólników, – zakup przekąsek na cele prywatne wspólników, – pożyczka ze spółki na rzecz podmiotu powiązanego		0111-KDIB1-2.4010.276.2022.2.AK
9.	Wypłacona dieta udziałowcowi, zatrudnionemu na podstawie umowy o pracę	Jeżeli zostaną przekroczone limity: – pięciokrotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, – pięciokrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika m.in. z tyt. umowy o pracę.	0111-KDIB1-1.4010.366.2021.3.BK
10.	Faktury od podmiotów powiązanych za usługi wykonywane po cenach nierynkowych		0111-KDIB2-1.4010.518.2021.2.AR
11.	– Świadczenia wykonane na rzecz Fundacji, – samochody osobowe wykorzystywane do działalności gospodarczej bez prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu, – umowy o pracę córki Udziałowca (przekroczone limity), – czynsz najmu za lokal handlowy wypłacany udziałowcowi	Fundatorem fundacji jest jedyny udziałowiec spółki (nie posiada praw do udziału w zysku z Fundacji), która co miesiąc przekazuje 4 000zł zgodnie z umową za udostępnienie logo fundacji. Czynsz za najem będzie ukrytym zyskiem wtedy gdy byłby nierynkowy oraz gdy wspólnik nie zadbałby o aktywa niezbędne do prowadzenia działalności.	0111-KDIB1-2.4010.554.2021.2.AK
12.	Poręczenie udzielone przez wspólnika	W przypadku gdy odsetki wypłacane przez spółkę na rzecz wspólników z tytułu udzielonego poręczenia spłaty kredytu mają charakter ukrytej dystrybucji zysku spółki.	0111-KDIB2-1.4010.512.2021.2.AR
13.	Zakup towarów/ usług od podmiotu powiązanego	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie	0111-KDIB1-3.4010.58.2022.2.IM
14.	Dzierżawa nieruchomości od podmiotu powiązanego	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie	0111-KDIB2-1.4010.101.2022.2.AR
15.	Dzierżawa zakładu	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie	0111-KDIB1-2.4010.103.2022.4.AK
16.	Zakup towarów/usług od podmiotu powiązanego	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie	0111-KDIB1-3.4010.134.2022.3.JKU
17.	Umowa o pracę, działalność wykonywana osobiście, wynagrodzenie prokurenta	Jeżeli zostaną przekroczone limity: – pięciokrotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, – pięciokrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika m.in. z tyt. umowy o pracę.	0111-KDIB1-2.4010.182.2022.2.AK
18.	Użytkowanie samochodów osobowych do celów mieszanych przez wspólnika Spółki		0111-KDIB1-3.4010.248.2022.3.JKU
19.	Czynsz dzierżawny wypłacany na rzecz podmiotu powiązanego	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie.	0111-KDIB1-3.4010.469.2022.2.IZ
20.	Sprzedaż nieruchomości na rzecz podmiotów powiązanych	W przypadku braku warunków rynkowych transakcji.	0111-KDIB1-2.4010.509.2022.2.AW
21.	Wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi z tytułu najmu	Pomimo spełnienia rynkowości, wspólnik spółki nie zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa.	0114-KDIP2-2.4010.84.2022.1.AP
22.	Praca własna wspólników	W przypadku gdy wynagrodzenie nie będzie na warunkach rynkowych.	0111-KDIB1-2.4010.276.2022.2.AK
23.	Wynagrodzenie za świadczenie usługi udostępnienia personelu	W sytuacji gdy – wynagrodzenie nie jest ustalone na warunkach rynkowych, – nie doszłoby do zawarcia transakcji na analogicznych warunkach z podmiotem niepowiązanym.	0111-KDIB1-1.4010.622.2022.1.AW
24.	Wynagrodzenie wypłacone za najem biura	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie.	0111-KDIB1-2.4010.751.2022.1.AK
25.	Wynagrodzenie prokurenta	W sytuacji gdy ustalone wynagrodzenie nie jest na warunkach rynkowych i służy do dystrybucji zysku spółki do wspólnika prokurenta.	0111-KDIB1-2.4010.475.2023.2.MC
26.	Wydatki z tytułu dzierżawy majątku trwałego	W przypadku gdy transakcja: – jest nierynkowa – nie doszłaby do skutku pomiędzy podmiotami niepowiązanymi oraz należy ocenić czy wspólnik spółki zadbał o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa a w następstwie czy nie jest to dokapitalizowywanie.	0111-KDIB1-2.4010.510.2023.1.END

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
L.p.	Przedmiot	Sygnatura interpretacji
1.	Koszty kar umownych i odszkodowań	0111-KDIB2-1.4010.266.2023.1.KK
2.	Wydatki na alkohol	0111-KDIB1-1.4010.496.2023.2.KM
3.	– Używanie pojazdów przez pracowników również w celach prywatnych, – wyposażenie nie wykorzystywane wyłącznie w celach działalności gospodarczej, – koszty podróży	0111-KDIB1-2.4010.276.2022.2.AK
4.	Używanie samochodów osobowych do celów mieszanych przez pracowników Spółki	0111-KDIB2-1.4010.535.2022.2.KK
5.	Wydatki na najem samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych	0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3.ŚS
6.	Wydatki związane z użytkowaniem i amortyzacją samochodów osobowych użytkowanych przez pracowników niebędących podmiotami powiązanymi	0111-KDIB1-3.4010.591.2022.1.PC
7.	Samochód wykorzystywany przez podmiot niepowiązany	0111-KDWB.4010.8.2022.3.BB
8.	-Wydatki na alkohol, -użytkowanie samochodu przez podmiot niebędący wspólnikiem	0111-KDIB1-2.4010.447.2022.1.DP
9.	Darowizny na rzecz fundacji, której fundatorem jest spółka	0111-KDIB1-2.4010.302.2022.1.ANK
10.	– Koszty kar umownych i odszkodowań, – użytkowanie samochodów osobowych	0114-KDIP2-2.4010.231.2022.1.AP
11.	– Koszty eksploatacyjne, -część odsetkowa raty leasingowej, – koszty najmu, – odpisy amortyzacyjne pojazdów samochodowych	0111-KDIB1-1.4010.597.2022.1.BS